Artykuły

Umowa o zarządzanie nieruchomością - podatek oraz składki na ubezpieczenia

Jestem współwłaścicielem nieruchomości. Stanowimy tzw. małą wspólnotę mieszkaniową. Wszyscy współwłaściciele zgodzili się, abym to ja prowadził zarząd nieruchomością.
Podpisałem właśnie umowę zlecenia na prowadzenie zarządu nieruchomością. Wynagrodzenie ustalono na kwotę 420 zł miesięcznie.
Jakie potrącenia powinny być dokonywane z mojego dochodu z tej umowy zlecenia i kto (ja czy właściciele) powinni dokonywać tych potrąceń.
Podkreślę, że jestem zatrudniony na pełny etat w przedsiębiorstwie budowlanym.

 

Piotr

 

 


 

 

Szanowny Panie,


Jak wskazuje art. 13 pkt 8b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity: Dz. U. 2010 r. Nr 51 poz. 307 ze zm.), za przychody z działalności wykonywanej osobiście uznaje się, przychody z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło, uzyskiwane wyłącznie od właściciela (posiadacza) nieruchomości, w której lokale są wynajmowane, lub działającego w jego imieniu zarządcy albo administratora - jeżeli podatnik wykonuje te usługi wyłącznie dla potrzeb związanych z tą nieruchomością, z wyjątkiem przychodów uzyskanych na podstawie umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej oraz przychodów uzyskanych na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich i tym podobnych umów.


Wykonywanie zarządu nieruchomością na podstawie umowy zlecenia (a taką umowę Pan zawarł) jest stosownie do powyższego przepisu działalnością wykonywaną osobiście.


W myśl art. 44 ust. 1a pkt 3 ustawy, podatnicy osiągający dochody bez pośrednictwa płatników z tytułów określonych w art. 13 pkt 2, 4 i 6-9, są obowiązani bez wezwania wpłacać w ciągu roku podatkowego zaliczki na podatek dochodowy, według zasad określonych w ust. 3a.
Ust. 3a wskazuje natomiast, iż podatnicy uzyskujący dochody, o których mowa w ust. 1a, są obowiązani w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dochód był uzyskany, a za grudzień - w terminie złożenia zeznania podatkowego, wpłacać zaliczki miesięczne, stosując do uzyskanego dochodu najniższą stawkę podatkową określoną w skali, o której mowa w art. 27 ust. 1. Za dochód, o którym mowa w zdaniu pierwszym, uważa się uzyskane w ciągu miesiąca przychody po odliczeniu miesięcznych kosztów uzyskania w wysokości określonej w art. 22 ust. 2 lub 9 oraz zapłaconych w danym miesiącu składek, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lub 2a. Przy obliczaniu zaliczki podatnik może stosować wyższą stawkę podatkową określoną w skali, o której mowa w art. 27 ust. 1.


Wskazać należy, iż zgodnie z art. 22 ust. 9 ustawy, koszty uzyskania przychodów, z tytułu działalności wykonywanej osobiście określonej m. in. w art. 13 pkt 8, określa się w wysokości 20 % uzyskanego przychodu, z tym że koszty te oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód.


Tak więc powinien Pan co miesiąc wpłacać do urzędu skarbowego zaliczki w wysokości 18% do 20 dnia każdego miesiąca (za grudzień do chwili, w którym złoży Pan zeznanie podatkowe PIT-36, na co jest czas do końca kwietnia).
Należy pamiętać, że za dochód uważa się uzyskane w ciągu miesiąca przychody (w Pana przypadku 420 zł) po odliczeniu miesięcznych kosztów uzyskania w wysokości 20% oraz zapłaconych w danym miesiącu składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne.
Obecnie nie ma obowiązku składania w urzędzie skarbowym comiesięcznych deklaracji o wysokości dochodu uzyskanego w danym miesiącu.
Oczywiście uzyskany w ciągu roku przychód powinien Pan wykazać w rocznej deklaracji podatkowej PIT-37.


Pozostaje jeszcze kwestia ubezpieczenia społecznego i zdrowotnego.


Ubezpieczeniami społecznymi są ubezpieczenia: emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe.


Zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt. 4  ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (tekst jednolity: Dz. U. z 2009 r. Nr 205, poz. 1585 ze zm.) osoby wykonujące pracę na podstawie umowy agencyjnej lub umowy zlecenia albo innej umowy o świadczenie usług, do której zgodnie z Kodeksem cywilnym stosuje się przepisy dotyczące zlecenia, zwanymi dalej „zleceniobiorcami”, oraz osobami z nimi współpracującymi podlegają obowiązkowo ubezpieczeniu emerytalnemu i rentowemu.


Jednak jeżeli osoba, tak jak Pan, jest objęta ubezpieczeniem emerytalnym i rentowym z tytułu stosunku pracy to ubezpieczenie z tytułu umowy zlecenia jest dobrowolne.

W myśl art. 11 ust. 1 i 2 ustawy, zleceniobiorca nie podlega obowiązkowo ubezpieczeniu chorobowemu. Ubezpieczenie chorobowe ma zawsze charakter dobrowolny.

Zgodnie z art. 12 ust. 1 ustawy, obowiązkowo ubezpieczeniu wypadkowemu podlegają osoby podlegające ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym.

Z uwagi na powyższe należy stwierdzić, iż jeżeli jest Pan zatrudniony na umowę o pracę, to z tej umowy obowiązkowo podlega Pan ubezpieczeniom społecznym. Z tytułu umowy zlecenia będzie podlegał Pan tym ubezpieczeniom wyłącznie dobrowolnie.

Natomiast ze względu na umowę zlecenia będzie Pan musiał odprowadzać składki na ubezpieczenie zdrowotne. Wynika to z art. 66 ust. 1 pkt 1 lit e ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych.


To, że jednocześnie Pan pracuje nie powoduje, że z tytułu umowy zlecenia nie zapłaci Pan składki. Art. 82 ust. 1 ustawy wskazuje bowiem, iż w przypadku gdy ubezpieczony uzyskuje przychody z więcej niż jednego tytułu do objęcia obowiązkiem ubezpieczenia zdrowotnego składka na ubezpieczenie zdrowotne opłacana jest z każdego z tych tytułów odrębnie


W myśl art. 76 i 77 ust. 1 ustawy, powinien Pan sam zgłosić się do ubezpieczenia zdrowotnego, a zgłoszenie to powinno być skierowane są do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych.
Składki powinny być przez Pana opłacane samodzielnie, do 10 dnia każdego miesiąca, na konto ZUS.

Wysokość składki na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 9% podstawy. Podstawą będzie w Pana przypadku kwota 420 zł.
Należy pamiętać, iż składka na ubezpieczenie zdrowotne podlega natomiast odliczeniu od podatku, ale tylko w wysokości 7,75% podstawy jej wymiaru. O tą składkę może Pan pomniejszyć zaliczkę na podatek dochodowy płacony każdego miesiąca.


Reasumując, w Pana przypadku koszty uzyskania przychodu (20%) to 84 zł.
Podstawa opodatkowania wynosi zatem 336 zł.
Naliczony podatek (18%) wynosi 60,48 zł.
Składka na ubezpieczenie zdrowotne podlegająca odliczeniu od podatku (7.75%) to 32,55 zł.
Podatek do Urzędu Skarbowego: 28,00 zł (po zaokrągleniu 60,48 zł – 32,55 zł)
Składka na ubezpieczenie zdrowotne (9%) wynosi 37,80 zł. Taką składkę powinien Pan odprowadzić do ZUS.


Po opłaceniu zaliczki na podatek dochodowy oraz składki na ubezpieczenie zdrowotne pozostanie Panu kwota 354,20 zł.

 


Stan prawny na dzień 2.04.2012 r.





  • Data2012-04-02
  • AutorŁukasz Obrał

Zadaj pytanie prawnikowi

regulamin
Jeśli chcesz dodać więcej załączników wyślij e-mail na kontakt@prawo-porady.pl